Pentru a veni în sprijinul contribuabililor care se confruntă cu dificultăţi financiare Direcţia Generală Regională a Finanţelor Publice Galaţi informează contribuabilii persoanele fizice şi juridice care înregistrază obligaţii fiscale restante că pot solicita organului fiscal eşalonări la plata debitelor restante pe o perioadă de cel mult 5 ani, în conformitate cu prevederile Titlului VII “Colectarea creanţelor fiscale”, Capitolul IV „Înlesniri la plată” din Codul de procedură fiscală aprobat prin Legea nr. 207/2015, cu modificările şi completările ulterioare.
Conţinutul cererii de acordare a eşalonării la plată, documentele justificative necesare, precum şi Procedura de aplicare a acordării eşalonării la plată de către organele fiscale subordonate ANAF sunt aprobate prin Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 90/2016, publicat în Monitorul Oficial al României nr. 45 din 20 ianuarie 2016 .
Vă prezentăm, la modul general, avantajele accesării unei eşalonări la plată, condiţiile şi situaţiile specifice de acordare a eşalonării.
- Avantajele derulării unei eşalonări la plată
a) neînceperea sau suspendarea executării silite pentru:
– obligaţiile eşalonate
– obligaţiile care constituie condiţie de menţinere a valabilităţii eşalonării (obligaţii cu termene de plată ulterioare datei comunicării deciziei de eşalonare, diferenţele rezultate din declaraţii rectificative, obligaţii restante nestinse la data comunicării deciziei de eşalonare şi necuprinse în eşalonare, obligaţii pentru care a încetat suspendarea executării după comunicarea deciziei de eşalonare etc.)
În funcţie de forma de executare silită aplicată, suspendarea are ca efect :
- în cazul popririi bancare :
– menţinerea indisponibilizării asupra sumelor existente în cont la data comunicării adresei de suspendare, contribuabilul putând efectua plăţi din acestea numai pentru plata obligaţiilor de care depinde menţinerea eşalonării;
– încetarea indisponibilizării în privinţa încasărilor viitoare.
- în cazul terţilor popriţi – încetarea indisponibilizării sumelor datorate de aceştia contribuabilului.
- în cazul sechestrelor – oprirea procedurii de executare silită asupra bunurilor ce fac obiectul sechestrelor.
b) posibilitatea participării la licitaţiile publice deoarece obligaţiile fiscale eşalonate la plată nu sunt considerate obligaţii fiscale restante dacă se află în termenul de plată prevăzut în graficul de eşalonare;
c) amânarea penalităţilor de întârziere aferente obligaţiilor fiscale eşalonate, în vederea anulării la finalizarea eşalonării;
d) necalcularea şi nedatorarea penalităţilor de întârziere pe perioada eşalonării la plată (cu excepţia situaţiei privind achitarea cu întârziere a ratei de eşalonare).
2. Condiţii generale de accesare a unei eşalonări la plată (cumulative)
– să aibă depuse toate declaraţiile fiscale (la data eliberării certificatului de atestare fiscală);
– să se afle în dificultate generată de lipsa temporară de disponibilităţi băneşti;
– să aibă capacitate financiară de plată pe perioada de eşalonare;
– să nu fie în procedura insolvenţei sau în dizolvare;
– să nu se fi stabilit răspunderea potrivit legislaţiei privind insolvenţa şi/sau răspunderea solidară, conform Codului de procedură fiscală. Dacă actele de stabilire a răspunderii sunt definitive în sistemul căilor administrative şi judiciare de atac, iar suma a fost achitată, condiţia se consideră a fi îndeplinită;
– să aibă constituită garanţia.
3. Menţiuni privind garanţiile
Tipuri de garanţii:
– mijloace bănești consemnate pe numele contribuabilului la dispoziția organului fiscal la o unitate a Trezoreriei Statului sau scrisoare de garanție bancară/poliță de asigurare de garanție – valoarea trebuie să acopere sumele eşalonate şi dobânzile pe perioada eşalonării;
– sechestrul asigurător instituit asupra bunurilor contribuabilului;
– contract de ipotecă sau gaj în favoarea organului fiscal, având ca obiect bunuri proprietate a unei terțe persoane, libere de orice sarcini, cu excepția sechestrelor aplicate de către organul fiscal, dacă valoarea bunului este acoperitoare pentru obligaţiile terţului şi pentru garantarea obligaţiilor ce se eşalonează. În acest caz, ipoteca se instituie numai pentru un singur contribuabil.
Valoarea garanţiilor reale – trebuie să acopere sumele eşalonate, dobânzile pe perioada eşalonării, plus un procent de până la 16%, în funcţie de perioada de eşalonare (2,3,4 sau 5 ani).
În cazul ipotecii mobiliare – bunul să nu aibă durata de funcţionare expirată conform Legii nr. 15/1994, însă se acceptă totuşi astfel de bunuri numai dacă au fost supuse reevaluării potrivit regulilor contabile.
În cazul bunurilor oferite pentru sechestru asigurătoriu care sunt deja ipotecate sau gajate – valoarea lor să acopere valoarea pentru garantarea obligaţiilor eşalonate, cât şi valoarea pentru care sunt constituite eventuale ipoteci/gajuri în favoarea altor creditori.
- Situaţii specifice
Exceptând situaţia contribuabililor – persoane juridice, care, potrivit legii (art 193 alin. (3) din Codul de procedură fiscală), nu au obligaţia constituirii de garanţii (instituţii publice, autorităţi/servicii publice autonome înfiinţate prin lege organică, unităţi şi instituţii de cercetare de drept public, instituţii de învăţământ superior de stat) legislaţia distinge mai multe situaţii de acordare a eşalonării la plată, în funcţie de starea patrimonială a contribuabilului şi de nivelul obligaţiilor de plată, respectiv :
A. persoane juridice cu obligaţii fiscale de până la 20.000 lei
– exceptate de la constituirea de garanţii;
– perioada de eşalonare – cel mult 5 ani;
– beneficiază de amânarea la plată a penalităţilor de întârziere aferente obligaţiilor fiscale eşalonate la plată, în vederea anulării.
B. persoane juridice cu obligaţii fiscale în cuantum mai mare sau egal cu 20.000 lei
– constituie garanţii;
– perioada de eşalonare – cel mult 5 ani;
– beneficiază de amânarea la plată a penalităţilor de întârziere aferente obligaţiilor fiscale eşalonate la plată, în vederea anulării.
C. debitori care nu deţin bunuri în proprietate şi care nu constituie garanţii
– perioada de eşalonare – cel mult 6 luni (indiferent de cuantumul obligaţiilor fiscale);
– penalităţile de întârziere aferente obligaţiilor fiscale principale eşalonate – nu se amână la plată şi se includ în eşalonare, deci nu pot fi anulate.
D. debitori care deţin în proprietate bunuri, dar sunt insuficiente pentru a constitui garanţiile prevăzute de lege
– constituie garanţii la valoarea bunurilor deţinute;
– perioada de eşalonare – cel mult 5 ani (indiferent de cuantumul obligaţiilor fiscale);
– penalităţile de întârziere aferente obligaţiilor fiscale principale eşalonate – nu se amână la plată şi se includ în eşalonare, deci nu pot fi anulate.
E. debitori care, deşi deţin bunuri în patrimoniu, nu pot constitui garanţii întrucât sunt gajate şi/sau ipotecate în totalitate în favoarea altor creditori şi nu aduc nici garanţii constituite în favoarea lor de un terţ
– perioada de eşalonare – cel mult 6 luni ( indiferent de cuantumul obligaţiilor fiscale);
– penalităţile de întârziere aferente obligaţiilor fiscale principale eşalonate – nu se amână la plată şi se includ în eşalonare, deci nu pot fi anulate.
- Prevederi speciale aplicabile contribuabililor încadraţi în categoria contribuabililor cu risc fiscal mic
- Criterii de încadrare în această categorie :
– nu are fapte înscrise în cazierul fiscal;
– niciunul dintre administratori nu a deținut, în ultimii 5 ani, calitatea de administrator la persoane juridice lichidate la care au rămas obligații fiscale neachitate;
– nu se află în inactivitate temporară înscrisă la registrul comerțului;
– nu are obligații fiscale restante mai vechi de 6 luni;
– nu a înregistrat pierderi în fiecare din ultimii 3 ani fiscali consecutivi
– sunt înființate cu minimum 12 luni anterior depunerii cererii.
- Condiţii de acordare :
– cerere;
– condiţii generale (excepţie : condiţia referitoare la dificultatea financiară);
– garanţie : 20% din valoarea garanţiilor stabilite ca regulă generală.
Perioada de acordare a eşalonării – maximum 12 luni.
In acest caz, contribuabilul beneficiaza de amanarea la plata a penalitatilor de întarziere aferente obligatiilor fiscale esalonate la plata, în vederea anularii la finalizarea esalonarii.