Direcţia Generală Regională a Finanţelor Publice Galaţi informează contribuabilii că în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 331/ 14.04.2025 a fost publicat OMF nr.540/ 2025 pentru aprobarea Procedurii de acordare a bonificaţiei de 3% din impozitul pe profit anual şi din impozitul pe veniturile microîntreprinderilor aferente anului fiscal 2024/ anului fiscal modificat care începe în anul 2024.
Prezenta procedură se aplică în cazul contribuabililor plătitori de impozit pe profit, precum şi contribuabililor plătitori de impozit pe veniturile microîntreprinderilor.
Contribuabilii prevăzuţi anterior beneficiază de o bonificaţie de 3% din impozitul pe profit anual şi/sau din impozitul pe veniturile microîntreprinderilor aferente anului fiscal 2024/anului fiscal modificat care începe în anul 2024, după caz.
Organul fiscal central competent constată din oficiu îndeplinirea condiţiilor pentru acordarea bonificaţiilor prin emiterea unei decizii, astfel:
► în cazul contribuabililor plătitori de impozit pe profit, după expirarea termenului de depunere a declaraţiei privind impozitul pe profit anual, potrivit legii, aferentă anului fiscal 2024/anului fiscal modificat care începe în anul 2024, după caz;
► în cazul contribuabililor plătitori de impozit pe veniturile microîntreprinderilor, după expirarea termenului de depunere a declaraţiei privind impozitul pe veniturile microîntreprinderilor, aferentă trimestrului IV al anului fiscal 2024, potrivit legii.
Bonificaţia se acordă de către organul fiscal central competent, cu respectarea de către contribuabil a următoarelor condiţii:
a) are depuse toate declaraţiile conform vectorului fiscal. Această condiţie se consideră îndeplinită şi în cazul în care, pentru perioadele în care nu s-au depus declaraţii fiscale, obligaţiile fiscale au fost stabilite, prin decizie, de către organul fiscal;
b) are stins integral, la termenele prevăzute de lege, impozitul pe profit anual/impozitul pe veniturile microîntreprinderilor aferent anului 2024/anului fiscal modificat care începe în anul 2024, după caz;
c) nu înregistrează nicio altă obligaţie fiscală restantă ori creanţe bugetare restante individualizate în titluri executorii emise potrivit legii şi existente în evidenţa organului fiscal central în vederea recuperării, la termenul legal pentru depunerea declaraţiilor prin care se declară impozitul pe profit anual aferent anului 2024/anului fiscal modificat care începe în anul 2024, respectiv prin care se declară impozitul pe veniturile microîntreprinderilor aferent trimestrului IV al anului fiscal 2024, potrivit legii.
Prin obligaţie bugetară restantă, se înţelege, conform prevederilor art.157 alin.(1) din Codul de Procedură fiscală :
a) obligaţie fiscală pentru care s-a împlinit scadenţa sau termenul de plată ;
b) diferenţele de obligaţii fiscale principale şi accesorii stabilite prin decizie de impunere,
chiar dacă pentru acestea nu s-a împlinit termenul de plată prevăzut la art. 156 alin. (1).
Pentru contribuabilii plătitori de impozit pe profit care redirecţionează sume din impozitul pe profit anual potrivit legii, acestea nu sunt luate în calcul la stabilirea bonificaţiei.
Bonificaţia se calculează prin aplicarea procentului de 3% asupra:
a) impozitului pe profit anual/impozitului pe profit anual declarat de persoana juridică responsabilă, în cazul grupului fiscal, din care se scad sumele redirecţionate potrivit legii;
b) impozitului datorat pe întregul an fiscal, determinat prin însumarea impozitelor pe veniturile microîntreprinderilor datorate trimestrial, potrivit legii;
c) atât a impozitului pe veniturile microîntreprinderilor, cât şi a impozitului pe profit anual, impozite determinate potrivit lit. a) şi b), în cazul microîntreprinderilor care devin plătitoare de impozit pe profit în anul 2024;
d) impozitului pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri dacă, la sfârșitul anului fiscal 2024/anului fiscal modificat care începe în anul 2024, acesta se datorează potrivit art. 181 din Legea nr. 227/2015, privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare.
Sumele care fac obiectul bonificaţiei nu se restituie, ci se utilizează pentru compensarea cu obligațiile fiscale ale contribuabilului, în conformitate cu prevederile Codului de procedură fiscală. Prin excepţie, obligaţiile fiscale care fac obiectul bonificaţiei, pentru care se împlineşte termenul de prescripţie a dreptului de a cere restituirea, potrivit art. 219 din Legea nr. 207/2015, cu modificările şi completările ulterioare, se restituie potrivit art. 168 din acelaşi act normativ, dacă acestea nu au fost compensate cu alte obligaţii bugetare.